在企业经营过程中，有时会遇到需要向合作方提供履约保函的情况，以保证合同的顺利履行。履约保函一般由银行出具，企业需在银行存入一定金额的保证金。那么，存银行履约保函在会计处理上应该如何操作呢？今天我们就来详细了解一下。
履约保函，也称为履约保证函，是银行应客户申请开立的、保证客户履行合同义务的一种信用担保文件。当企业与合作方签订合同后，为保证合同的顺利履行，企业可向银行申请开立履约保函。银行在审核企业的相关资料后，确认企业有能力履行合同，便会开立履约保函，保证企业的履约能力。
企业在向银行申请开立履约保函时，需要在银行存入一定金额的保证金。这部分保证金在会计处理上涉及多个步骤，下面我们将详细讲解。
**步：存入保证金
企业在银行开立履约保函时，需要先存入一笔保证金。在会计处理上，这笔保证金属于企业的存款，应计入“银行存款”科目。假设企业在银行存入保证金100万元，则会计分录为：
借：银行存款 1000000
贷：现金 1000000
第二步：开立履约保函
银行在收到企业的保证金后，会开立履约保函。企业收到履约保函时，在会计处理上涉及到一项权责发生制的处理。履约保函实质上是企业向合作方提供的履约保证，因此应计入“其他应付款”科目，核算企业的履约义务。假设履约保函金额为150万元，则会计分录为：
借：其他应付款 1500000
贷：预付账款 1500000
需要注意的是，如果履约保函是企业向银行借款时提供的担保，则应计入“长期应付款”科目，以反映企业的长期负债。
第三步：履约评估
在合同履行期间，企业需要定期评估履约风险。如果评估结果表明可能无法履行合同，则应计提履约损失准备。假设企业评估后确定可能需要承担50万元的履约损失，则会计分录为：
借：管理费用 500000
贷：预计负债 500000
第四步：合同履行
当合同履行完毕后，企业应结清履约保函。如果企业按时、按量、按质履行了合同，则无需承担履约损失，之前计提的预计负债应予以转回?；峒品致嘉?/p>
借：预计负债 500000
贷：管理费用 500000
如果企业未能履行合同，则需要承担履约损失。假设**终确定的履约损失为60万元，则会计分录为：
借：其他应付款 600000
贷：管理费用 600000
同时，企业应将履约保函退回银行，并取回之前存入的保证金。取回保证金时，会计分录为：
借：银行存款 1000000
贷：其他应付款 1000000
某企业与一家供应商签订采购合同，合同金额为200万元。为保证合同的顺利履行，企业向银行申请开立履约保函，并存入保证金100万元。在合同履行期间，企业评估可能需要承担30万元的履约损失。**终，企业按时、按量、按质履行了合同。
1.存入保证金：
借：银行存款 1000000
贷：现金 1000000
2.开立履约保函：
借：其他应付款 2000000
贷：预付账款 2000000
3.履约评估：
借：管理费用 300000
贷：预计负债 300000
4.合同履行，结清履约保函：
借：预计负债 300000
贷：管理费用 300000
借：银行存款 1000000
贷：其他应付款 1000000
存银行履约保函的会计处理主要涉及多个科目，包括“银行存款”、“其他应付款”、“预付账款”、“管理费用”和“预计负债”等。企业在开立履约保函时，需要先存入保证金，并正确核算履约义务和可能发生的履约损失。在合同履行完毕后，及时结清履约保函，取回保证金。通过以上讲解，相信大家对存银行履约保函的会计处理有了一定的了解。在实际业务中，企业应根据自身情况，正确处理相关会计分录，确保财务核算的准确性。
